Factura electrónica en Uruguay: cómo emitir CFE según la normativa de la DGI

La factura electrónica en Uruguay se implementa a través del sistema de Comprobantes Fiscales Electrónicos (CFE), regulado por la Dirección General Impositiva (DGI). Este modelo sustituye a la facturación en papel y es obligatorio para la mayoría de los contribuyentes. Emitir CFE requiere cumplir con determinados requisitos técnicos y legales que garantizan la validez fiscal de cada documento.

¿Qué es un Comprobante Fiscal Electrónico (CFE)?

El Comprobante Fiscal Electrónico (CFE) es el documento digital establecido por la DGI para registrar operaciones comerciales en Uruguay. Sustituye a los comprobantes en papel y posee la misma validez legal y fiscal, siempre que cumpla con los requisitos técnicos definidos por la normativa vigente.

Los CFE permiten documentar todo tipo de transacciones, tanto entre empresas como con consumidores finales o en operaciones de exportación, de forma electrónica y con trazabilidad completa. Además, son un componente central del régimen de facturación electrónica obligatorio en el país.

¿Qué es el Régimen de Comprobantes Fiscales Electrónicos (CFE)?

El Régimen de Comprobantes Fiscales Electrónicos (CFE) es el sistema de facturación electrónica obligatorio en Uruguay, implementado por la DGI mediante la Resolución n.º 798/2012. Este marco normativo establece que las facturas y documentos tributarios deben emitirse en formato electrónico, con la misma validez legal y fiscal que sus equivalentes en papel.

La adopción del sistema comenzó en 2016 y se extendió progresivamente hasta cubrir a casi todos los contribuyentes en 2022. La DGI continúa incorporando nuevos grupos, incluidos aquellos que tributan IVA y aún no forman parte del régimen. Desde 2025, todos los nuevos contribuyentes de IVA, así como quienes reinicien actividades o pasen a estar alcanzados por este impuesto, deberán emitir CFE desde el momento de su inscripción, sin plazos de adaptación.

¿Quiénes están obligados a facturar electrónicamente en Uruguay?

La DGI estableció la obligatoriedad del sistema de factura electrónica como parte del proceso de modernización tributaria en el país. En este contexto, deben emitir CFE todos los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Esto incluye:

• Empresas bajo el régimen general de IVA, ya sea con tasa básica o mínima.
• Profesionales y empresas unipersonales que tributan IVA por servicios personales.
• Contribuyentes de IVA mínimo (Literal E), salvo casos expresamente exceptuados.
• Contribuyentes de IVA agropecuario, con excepciones específicas.
• Usuarios directos e indirectos de zona franca.

La normativa también contempla algunas excepciones. Actualmente, no están obligados a emitir factura electrónica:

• Quienes desarrollen únicamente actividades agropecuarias y tengan ingresos anuales inferiores a 4 millones de Unidades Indexadas (UI).
• Empresas que realicen exclusivamente actividades de construcción sobre inmuebles.
• Contribuyentes alcanzados solo por el Impuesto a las Rentas de No Residentes (IRNR).
• Aquellos exonerados de todos los impuestos administrados por la DGI, salvo los usuarios de zona franca.
• Contribuyentes del Monotributo, del Monotributo Social MIDES y del Aporte Social Único de Personas Privadas de Libertad (PPL).

Requisitos para emitir factura electrónica en Uruguay

Una vez determinado que un contribuyente está obligado a incorporarse al régimen de factura electrónica, es necesario cumplir con una serie de condiciones técnicas y administrativas para garantizar la correcta emisión de los CFE. La DGI establece los siguientes requisitos mínimos para operar dentro del sistema:

• Ser contribuyente pasivo de algunos de los impuestos regulados por la Dirección General Impositiva (DGI).
• Seleccionar un software de facturación autorizado por la DGI, que facilite la generación, firma y envío de los CFE.
• Contar con un certificado digital y firma electrónica que garantice la autenticidad e integridad de cada documento.
• Gestionar el CAE (Constancia de Autorización de Emisión) correspondiente a la numeración de cada tipo de comprobante.
• Emitir y conservar los documentos electrónicos, respetando los plazos legales de resguardo establecidos.

Tipos de Comprobante Fiscal Electrónico (CFE)

El régimen de factura electrónica en Uruguay contempla distintos tipos de Comprobantes Fiscales Electrónicos (CFE), cada uno diseñado para documentar un tipo específico de operación comercial. Todos deben emitirse en formato XML y cumplir con las validaciones establecidas por la DGI.

• e-Factura: comprobante utilizado para registrar operaciones comerciales entre contribuyentes.
• Nota de Crédito y Nota de Débito de e-Factura: comprobantes emitidos para realizar ajustes sobre operaciones previamente registradas mediante una e-Factura.
• e-Ticket: comprobante destinado a documentar transacciones realizadas con consumidores finales.
• Nota de Crédito y Nota de Débito de e-Ticket: permiten corregir o modificar datos de operaciones originalmente documentadas con un e-Ticket.
• e-Remito: comprobante utilizado para respaldar el traslado físico de bienes dentro del territorio nacional.
• e-Resguardo: comprobante emitido por el sujeto pasivo responsable para documentar retenciones o percepciones impositivas aplicadas a terceros.
• e-Factura de Exportación: comprobante utilizado para documentar operaciones de venta de bienes con destino fuera del país.
• Nota de Crédito y Nota de Débito de e-Factura de Exportación: permiten realizar ajustes sobre transacciones previamente registradas con una e-Factura de Exportación.
• e-Remito de Exportación: comprobante utilizado para el movimiento físico de mercancías destinadas a exportación.
• e-Boleta de Entrada: comprobante emitido por el adquirente para registrar ciertas operaciones de compra.
• Nota de Crédito y Nota de Débito de e-Boleta de Entrada: se utilizan para corregir o modificar operaciones previamente documentadas con una e-Boleta de Entrada.

¿Cómo funciona el sistema de factura electrónica en Uruguay?

El sistema de factura electrónica en Uruguay se basa en un modelo centralizado que garantiza el control fiscal y la trazabilidad de las operaciones. Su funcionamiento involucra a tres actores principales: la DGI, como autoridad encargada de validar los CFE; el emisor, responsable de generarlos, firmarlos y enviarlos; y el receptor, que debe estar integrado para recibir y conservar los documentos digitales.

El proceso de emisión de CFE incluye las siguientes etapas:

• Generación del CFE en formato XML: el emisor crea el comprobante desde su sistema de gestión utilizando la estructura definida por la DGI.
• Firma electrónica del documento: el comprobante es firmado digitalmente con un certificado válido, lo que garantiza su autenticidad y no repudio.
• Asignación del CAE: se solicita y asigna la Constancia de Autorización de Emisión, necesaria para numerar legalmente el documento.
• Envío a la DGI para su validación: el CFE se transmite electrónicamente a la DGI, que valida el contenido y registra el documento en sus sistemas.
• Envío al receptor: una vez validado por la DGI, el comprobante puede ser enviado al cliente o receptor final por medios electrónicos.

EDICOM, proveedor global de factura electrónica y cumplimiento fiscal

EDICOM es proveedor autorizado por la Dirección General Impositiva (DGI) y cuenta con una plataforma especializada para la emisión y gestión de Comprobantes Fiscales Electrónicos en Uruguay. La solución automatiza todo el ciclo del comprobante: desde su generación y firma electrónica, hasta su validación, envío y almacenamiento, en cumplimiento con los requisitos técnicos y normativos definidos por la DGI.

La plataforma se integra con los sistemas de gestión internos de las empresas, optimizando procesos, reduciendo errores manuales y garantizando la trazabilidad de cada operación. Además, incorpora servicios de almacenamiento electrónico que aseguran la conservación de los CFE durante el periodo establecido por la normativa.

Con cobertura en más de 85 países y una arquitectura escalable, EDICOM permite gestionar la factura electrónica desde un entorno único y centralizado, adaptado a las exigencias fiscales de cada país en el que operan las empresas.